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77 按应付金额确认私募证券公司异常解除，61
贷：交易性股票/债券投资–成本
267
交易性股票/债券投资–估值
268
交易性债券投资–应计利息
269
证券清算款
270
应付交易费用
271
投资收益–股票/债券投资收益
272
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出私募证券公司异常解除，货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
资产的减值处理参见对应的业务章节
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计
估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重6
要项目的说明、关联方关系及其交易、与金融工具相关的风险
披露以及公允价值披露等内容
私募证券投资基金开展债券质押式协议回购业务的，质押或者接受质押单一债券的集中度适用本条前两款规定，与单一交易对手方开展回购交易的金额不得超过基金净资产的10%，私募基金管理人应当在该基金下一估值日前将参与债券质押式协议回购业务的交易文件、交易对手方及质押标的等信息提供给私募基金托管人在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
105 按债券/资产支持证券投资的票面利率计算，贴现债视同到期一次性还本付息的附息债，根
据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认投资收益-利息收入私募证券公司异常解除，理论结算价格计算公式同注释 219，其
中：C 为招标日国债发行票面利率，R 为成交收益率私募证券公司异常解除，45
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
198
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/资产支持证券投资行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理
34 按所配金额确认私募证券公司异常解除，
147 按回售比例移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定
借贷方向私募证券公司异常解除，
3、如财政部取消当次国债发行，已达成的国债预发行成交
作无效处理
145 按回售业务产生的交易费用确认
核算持有的以公允价值计
量的债券或资产支持证券
以及国债预发行投资公允
价值变动形成的应计入当
期损益的利得或损失私募证券公司异常解除，
184 按实际收到的债券本金金额确认
232 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
114 金额=上一估估值余额-当日估值余额
