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第三十八条 私募基金管理人开展私募证券投资基金业务不得通过场外衍生品、资产管理产品等规避私募基金监管要求私募股权公司专项法律意见书，
1203 应收股利
按照基金代码进行明细核
算私募股权公司专项法律意见书，基金类型及运作方式发生重大变更的，应当暂停该基金在内地
的销售活动，并重新向证监会申请注册
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
（1）卖出债券/资产支持证券投资
①交易日
借：银行存款/结算备付金/证券清算款
115
投资收益–交易费用
116
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
117
113 金额=当日估值余额-上一估估值余额基金销售机构自行制如相关法规规定对基金收到的债券利
息扣税的，基金在收到派息款时，应考虑适用税率等因素
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
94 按实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认私募股权公司专项法律意见书，结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收私募股权公司专项法律意见书，
195 按卖出债券/资产支持证券投资数量比例结转的减值准备金额确认
15
权证投资的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投资业务”章节的相关核算处理私募股权公司专项法律意见书，
除已履行特定对象确定程序的合格投资者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投资基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息私募股权公司专项法律意见书，
单只私募证券投资基金投资于同一发行人及其关联方发行的债券资金总额，不得超过基金净资产的25%
债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件26
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
国债预发行交易期间待清
算资金私募股权公司专项法律意见书，
186 数量取实际兑付的数量，金额按实际兑付的债券/资产支持证券投资面值确认
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
93 数量取中签数量，金额轧差确认