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2、港股通交易等通过结算备付金账户进行预付或暂收款项
交收
（1）通过结算备付金账户进行预付款项交收日
借：结算备付金–港股通预付款等79
贷：银行存款
（2）预付款项结转日
借：证券清算款
贷：结算备付金–港股通预付款等
（3）通过结算备付金账户进行暂收款项交收日
借：结算备付金–港股通备付金等
贷：证券清算款
（4）暂收款项结转日
借：银行存款
贷：结算备付金–港股通备付金等80
78 按实际交收的证券清算款确认私募股权公司异常解除，
264 适用于相关应付交易费用（若有）的列支私募股权公司异常解除，
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的债券
的利息调整
54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值7
第二章 股票投资业务
一、主要核算内容
本章节所称股票，是指基金投资的境内上市 A 股、
股转系统挂牌的新三板股票与两网及退市板块股票、通过港股
通投资的港股以及合格境内机构投资者投资的在境外上
市股票等法规允许基金投资范围内的股票（含存托凭证）
1、每个计息日，计算当日利息
除已履行特定对象确定程序的合格投资者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投资基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息
30
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税私募股权公司异常解除，
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费私募股权公司异常解除，
165 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
5、公司收购–现金收购
（1）缴款清算日
借：证券清算款38
投资收益–交易费用
贷：交易性股票投资–成本39
交易性股票投资–估值40
应付交易费用41
投资收益–股票投资收益42
（2）同时，将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益43 贷：投资收益–股票投资收益
6、公司收购–老股或新发股份收购
（1）清算日
44
借：交易性股票投资–成本45
贷：交易性股票投资–成本46
38 按应收金额确认私募股权公司异常解除，
159 按应缴申购款（保证金）确认私募股权公司异常解除，第十六条 同一实际控制人控制的私募证券基金管理人的自有资金、管理的所有私募证券投资基金、担任投资顾问的资产管理产品合计持有单一上市公司发行的股票不得超过该上市公司可流通股票的30%，证监会、协会另有规定的除外
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
2221 应交税费
应交税–贷款服务
核算当前纳税期内债券及
资产支持证券的税应
税贷款服务收入产生的应
纳税额私募股权公司异常解除，
第十三条 符合下列条件之一的私募证券投资基金，可以不受本指引第十二条款规定的投资比例限制：
（一）基金合同约定仅以战略配售、非公开发行、、协议转让方式投资上市公司股票，全部投资者均为符合证监会规定的专业投资者且单个投资者投资金额不低于300万元（穿透认定）的封闭式私募证券投资基金；
（二）基金合同约定将90%以上基金资产投资于符合本指引第十二条组合投资要求的单只私募基金的私募证券投资基金；
（三）全部投资者均为符合证监会规定的专业投资者且单个投资者投资金额不低于1000万元（穿透认定）的封闭式私募证券投资基金；
（四）证监会、协会规定的其他情形
254 按轧差金额确认
五、证券期货经营机构私募资产管理计划运作管理另有规定的，从其规定
