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62 按轧差金额确认办理523场外期权公司资质，实物认购商品现货 ETF 时，在认购确认日，以公允价值
进行初始计量办理523场外期权公司资质，
1102 交易性股票投资
按照成本和估值进行
明细核算
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额
111 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
核算退市/摘牌股票账面成
本与公允价值变动
国债预发行交易中，证券登记结算有限责任公司（以
下简称“结算”）以证券账户为基础核算单位向结算参与
人收取的保证金，以“存出保证金”项目列报私募证券投资基金运作指引
条 为了加强私募证券投资基金自律管理，规范私募证券投资基金业务，保护投资者合法权益，促进私募基金行业健康发展，维护证券期货市场秩序，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国期货和衍生品法》《私募投资基金监督管理条例》《私募投资基金监督管理暂行办法》《私募投资基金登记备案办法》等，制定本指引
123 按实际交收的证券清算款确认办理523场外期权公司资质，
237 数量=买入数量，金额为实际成交金额
238 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行办理523场外期权公司资质，
①每个计息日，计算当日利息
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
175
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
176
贷：利息收入–债券/资产支持证券投资
177
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税
30 按轧差金额确认办理523场外期权公司资质，
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况办理523场外期权公司资质，
私募基金管理人及其管理的私募证券投资基金、股东、合伙人、实际控制人、员工不得参与债券结构化发行，不得参与债券代持，不得直接或者变相收取债券发行人及第三方支付的承销服务、融资顾问、咨询服务、信用风险补偿等各种形式的费用或者保证金
除私募基金管理人、与其签署该基金代销协议的基金销售机构外，任何机构和个人不得展示和传递基金净值等业绩相关信息，证监会、协会另有规定的除外投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
140
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
1112 以摊余成本计量
的债券投资
面值
核算以摊余成本计量的债
券的面值及数量办理523场外期权公司资质，
（1）根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
200
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
201
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
202
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备
203
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
204
（2）根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
205
198 按轧差金额确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
248
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
T 日，资金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
249
贷：证券清算款–T+1 清算款
250
T+1 日，资金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
244 数量为确认交割的数量，金额按轧差金额确认
①估值
借：交易性债券/资产支持证券投资–估值
113
贷：公允价值变动损益
②估值减值
贷：交易性债券/资产支持证券投资–估值
114
贷：公允价值变动损益
3、终止确认
当基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债
券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资产终
止确认的条件时，对债券/资产支持证券投资进行终止确认