浙江宁波境外投资备案登记指南（附波兰税务审计说明）
随着中国经济的快速发展，越来越多的企业开始考虑向境外拓展业务，进行境外投资。对于浙江宁波的企业来说，境外投资备案登记是非常重要的一环，必须按照规定完成相关手续。本文将为大家介绍浙江宁波境外投资备案登记的条件、流程和所需材料，并提供波兰税务审计说明。
浙江宁波境外投资备案登记指南
一、境外投资备案登记条件
1. 投资企业注册地在浙江宁波；
2. 投资金额在同一境外国家或地区累计超过300万美元（含300万美元）；
3. 一年内未曾因所投境外企业违反法律法规情况等，被中国有关部门处以罚款或被责令停产停业，或被吊销营业执照等行政.处罚；
4. 合规经营等。
二、境外投资备案登记流程
1. 在工商登记系统完成变更备案，并提交《 浙江省企业对外直接投资备案申报表》等相关资料；
2. 完成外汇局境外投资备案登记；
3. 提交相关材料至国家发改委备案；
4. 投资完成后，在外汇局领取《外汇账户核准（备案）通知书》。
三、境外投资备案登记所需材料
1. 投资方营业执照副本（加盖公章）；
2. 投资方境外直接投资备案申报表；
3. 被投资企业营业执照副本；
4. 被投资企业基本情况介绍；
5. 被投资企业财务会计报告（蕞近一年）；
6. 企业关于投资境外的决议或者批准文件；
7. 投资人代表身份证明文件和外汇登记证明文件；
8. 其他相关资料。
波兰税务审计说明
税务审计的内容规定在《税收征管法案》第六章（第281条-第292条）中。根据第281条的规定，由税务机关开展审计工作，被审计的对象包括纳税人、税款缴付人或者税务受控人及其法定继承人（统称 “受控方”）。开展税务审计的目的是证实上述主体是否履行税法项下的法律义务。受控方有权在税务审计范围内以书面形式指定某一个人，作为其代理人，并将代理人信息告知主管所得税的税务局长、村长、城镇市长。该代理人可行使代理权的范围包括：接收启动税务审计意向的通知；同意开始税务审计；对报告进行解释或提出反对，以及其他的审计活动。如果一个案件已由税务机关做出蕞终裁定而解决，一般情况下，就不能再启动税务审计，除非是要启动程序宣告行政裁决违法或失效，变更或修订蕞终裁决，税务检查具有必要性。税务审计的开展必须基于税务署负责人、海关署负责人、村镇行政长官或是负责公共行政的部长以书面方式进行的授权。
根据第282b条，税务机关应通知受控方启动税务审计的意图，并且须在通知发出后至少七日之后方可启动审计，但不迟于30天内开始。如果税务机关在受控方收到通知后的七日内启动税务审计，需经得受控方的同意。如果在发出审计通知后30天内税务机关没有启动税务审计，则需再行通知才能开展税务审计。启动税务审计的意图通知书应当包含以下内容：税务机关的指定；发布的时间和地点；指示受控方；指示控制范围；指示关于提交更正纳税申报表的权利；以及被授权通知方的签名。负责公共财政的部长应当发布、制定发起税务审计意图通知书的模板。
在特定情形下，税务机关无须事先通知即可启动税务审计，例如当审计涉及（1）根据商品和服务税条款的退税依据；（2）与披露的来源无法匹配的所得，或是与无法披露来源的所得相关的征税；（3）未申报税收的经济活动；（4）基于反洗钱和资助恐怖主义的条款取得的信息而启动的审计程序。再比如，当税务机关掌握信息，确知受控方并无居住地或注册场所，将信件发送到指定地点有困难，则可以在无事先通知的情况下启动税务审计。在税务审计开始后，税务机关应告知受控方未通知启动审计意图的原因。
根据《税收征管法案》第284条，当税务审计活动是为了应对税务犯罪或轻微的税务犯罪，或取得此类犯罪的证据，在税务机关人员向受控方出示职业身份证件后，即可启动税务审计。对于未出示身份证件就启动税务审计所取得的税务文件，不得构成税务诉讼的证据。在审计程序启动后30日内，若受控方的身份数据尚未查实，税务机关有权中止审计，直至受审计方的身份证明数据确定后再恢复审计程序。如果从中止审计裁令发布之日起五年内，识别受控方的数据迟迟无法查实，则审计程序应当终止。审计程序应按时完成，不迟于授权书中指定的截止日期。
税务审计活动应在受控方的注册办事处、文件保存的另一地点，以及与追查活动相关的地点进行，并在受控方的营业时间开展，如果在审计期间营业时间缩短，那么审计活动的时长可达每天八个小时。如果税务账簿存放在受控方注册办公室外，受控方应按照税务审计人员的要求，使其可以进入注册办事处或从存放处获取税务账簿。这一规定也适用于受控方在住宅内进行的经营活动。如果受控方同意，税务审计或特定审计活动也可以在税务机关的注册办事处进行。 开展税务审计人员的权限规定在第286条中，例如进入受控人的房屋、房间，或居所；要求提供某一物件以进行审计，并开展调查；要求与审计相关的文件、书籍和一切文件处于可获取状态；在审计权限范围内搜集其他必要材料；获取所搜集的证据；为了审计的目的，确认身份文件以证明个人身份；询问证人、受控方以及其他法定个人；咨询专家等。审计过程应当由审计人员记录在审计报告中，如果受控方对审计报告的结果持有异议，可以在收到报告之日起14日内提出反对意见或提供解释，并提交适当的举证动议。税务审计人员在收到异议的14日内，应通知受控方解决异议的方式。如果受控方在收到报告之日起14日内没有提出任何解释或反对意见，则认为受控方对审计结果没有异议。
总结：
境外投资备案登记是浙江宁波企业重要的一环，需要企业按照相关规定完成相关手续。除此之外，投资企业在境外还需注意当地的税务法规，完成审计及缴纳税款。希望此篇文章能够对有意向进行境外投资的企业提供帮助。