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（六）资金交收
73 金额按结转的股票投资成本确认，数量按上市后登记的数量确认私募基金公司证券通道，
核算基金买卖/申赎交易的
备付金私募基金公司证券通道，
减值准备
84 核算以摊余成本计量的资
产支持证券的减值准备
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格
104 按应付的相关费用（若有）确认
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标
产生重大偏离的，按其他公允价值指标对组合的账面价值进行
调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允
价值指标进行后续计量
153 按债券（非贴现债）/资产支持证券投资交易实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认，
贴现债买入不包含应计利息
126 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向私募基金公司证券通道，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日私募基金公司证券通道，
192 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
40 按移动加权平均法计算私募基金公司证券通道，在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益私募基金公司证券通道，如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
第三条 开展私募证券投资基金业务，应当遵守法律、行政法规、证券监督管理委员会（以下简称证监会）、证券期货交易场所及证券投资基金业协会（以下简称协会）等规定，履行诚实信用、谨慎勤勉的义务，遵循投资者利益优先原则，树立价值投资、长期投资、理性投资理念，建立健全公司治理、内部控制、合规管理及风险管理制度，制定合理稳健的投资策略，确保业务开展与资本实力、投资管理能力、信息技术及风险控制水平相匹配，有效防范和控制风险，不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益
核算基金持有的以摊余成
本法计量的债券或资产支
持证券的利息收入私募基金公司证券通道，由此形成的损失准备的增加或转回金额，
作为减值损失或利得计入当期损益54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出34
基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的可转
换/可交换债券发生债转股业务时，于转股日按可转换/可交换
股票和转换的可转换/可交换债券的公允价值，计算确定转股行
权产生的投资收益