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第三十九条 私募基金管理人开展证券投资顾问业务的，应当参照本指引执行，不得通过担任投资顾问方式规避本指引相关规定私募基金公司证券通道，
3003 证券清算款
按照不同登记结算机构或
证券交易对手方增设明细
科目，按照基金场内交易、
基金认购、基金申购赎回、
现金替代款、现金差额等分
别核算私募基金公司证券通道，
估值
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的债券
投资的公允价值变动（估值
或减值），以及按摊余
成本法核算的货币市场基
金按其他公允价值指标对
组合中债券投资的账面价
值进行调整时的调整差额
接受赎回申请、延缓支付赎回款项、收取短期赎回费等流动性管理措施
93 数量取中签数量，金额轧差确认为满足母公司编
制合并财务报表等需要的，编制现金流量表并向母公司报送
224 根据收盘收益率计算出债券的理论估值价格作为估值价格
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
138 按移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向私募基金公司证券通道，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债私募基金公司证券通道，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
35 成本按配股价确认，数量按所配股数确认私募基金公司证券通道，
155 按应付的交易费用确认私募基金公司证券通道，
224 根据收盘收益率计算出债券的理论估值价格作为估值价格
155 按应付的交易费用确认
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外资产支持证券
投资应收取的利息私募基金公司证券通道，
第十五条 私募证券投资基金的总资产不得超过该基金净资产的200%，不得通过场外衍生品等工具规避杠杆限制，不得参与场外配资57
支付给投资者
105 按债券/资产支持证券投资的票面利率计算，贴现债视同到期一次性还本付息的附息债，根
据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认投资收益-利息收入