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74 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向私募基金公司证券通道，
6101 公允价值变动损
益
按照基金投资标的类别与
所在市场进行明细核算私募基金公司证券通道，
用于核算和反映基金持有
债券或资产支持证券的信
用减值损失
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和终
止确认的债券/资产支持证券投资成本按移动加权平均法于交
易日结转采用诉讼方式的，不得排除内地审理相关诉讼
的权利价格偏离度等指标出现异常情形时应当按照基金合同约定及时向投资者披露，并按要求向证券交易场所报告36
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
148
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
136 按转出债券包含的应计利息确认私募基金公司证券通道，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和私募基金公司证券通道，
私募证券投资基金接受其他私募基金、资产管理产品投资，或者投资于其他私募基金、资产管理产品的，应当符合法律、行政法规、证监会规定的投资层级要求
24 按轧差金额确认私募基金公司证券通道，
进行债券转托管交易时，于转托管成功日将转出债券的面
值、利息调整、减值准备、应计利息等科目转至转入债券科目
项下，转托管发生的费用计入转入债券的成本私募基金公司证券通道，国债预发行交易期间因买卖
价差产生的收入以“投资收益–债券投资–国债预发行”项目
列报
156 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
1204 应收利息
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算私募基金公司证券通道，在持有期间，每个估值日评估其信用风险
自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期
信用损失及其变动56
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
244
交易性债券投资–上交所国债–应计利息
245
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
246
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
247
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
130 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
