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（1）股票退市/摘牌日
借：其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–成本54
其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–估值55
公允价值变动损益–股票56
贷：交易性股票投资–成本57
交易性股票投资–估值
公允价值变动损益–股票58
（2）股票退市现金选择权
借：银行存款/证券清算款59
投资收益–交易费用
贷：交易性股票投资–成本60
交易性股票投资–估值
应付交易费用61
投资收益–股票投资收益62
同时，将原计入股票的公允价值变动损益转出私募证券公司转让收购，
294 适用于相关应付交易费用（若有）的列支私募证券公司转让收购，
1104 交易性资产支持
证券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的资产
支持证券投资的实际成本
及数量
第二十二条 受证券期货市场波动、证券发行人合并、私募证券投资基金规模变动等私募基金管理人之外的因素影响，导致私募证券投资基金的投资比例不符合本指引规定或者基金合同约定的，私募基金管理人应当在20个交易日内调整至符合要求
①每个计息日，计算当日应计利息
借：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
105
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
106
101 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
102 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向
通过债转股（可转债、可交换债）确认的股票投资参照“债
券(含同业存单)及资产支持证券投资业务”章节的账务处理，
通过权证、期权行权确认的股票投资参照“衍生查如相关法规规定对基金收到的债券利
息扣税的，基金在收到派息款时，应考虑适用税率等因素
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况
资产管理产品应当在初始确认债权投资时作出
上述选择并一致应用于类似债权投资，不得随意变更私募证券公司转让收购，
第二十五条 开放式私募证券投资基金的基金合同中应当明确约定基金巨额赎回和连续巨额赎回的认定标准、赎回顺序、赎回价格确定、赎回款项支付、告知投资者方式，以及投资者大额赎回的预约申请等事宜，相关约定应当符合公平、合理的原则私募证券公司转让收购，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
45 金额按吸收方股票当日公允价值和转换后数量确认私募证券公司转让收购，
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投资”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投资的部分私募证券公司转让收购，如相关法规规定对基金收到的债券利
息扣税的，基金在收到派息款时，应考虑适用税率等因素
债券或资产支持证
券兑付违约后已有生效的处置/偿还/重整方案的，可以根据方
案计算公允价值进行调整(包括重新计提应计利息)
第二十七条 证监会与香港证监会就香港互认基金的 9
持续监管建立监管合作机制，切实维护两地基金份额持有人的
合法权益私募证券公司转让收购，债券/资产支持证券投资回售资金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
231 按轧差金额确认因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的，参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理
