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72 金额按实际收到的赔付金额计入股票投资收益私募证券公司异常解除，
贷：公允价值变动损益
273
贷：投资收益–股票/债券投资收益
申购指数 ETF 时，在申购确认日，按公允价值进行初始计
量私募证券公司异常解除，货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
资产的减值处理参见对应的业务章节
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
139 按应付的交易费用确认
1203 应收股利
按照股票代码进行明细核
算国债预发行交易期间因买卖
价差产生的收入以“投资收益–债券投资–国债预发行”项目
列报在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
106 根据《资产管理产品相关会计处理规定》，资产管理产品持有的以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产为债权投资的，在持有期间可以将按票面或合同利率计算的利息计入
投资收益，将扣除该部分利息后的公允价值变动额计入公允价值变动损益；也可以将包含利息
的公允价值变动额汇总计入公允价值变动损益私募证券公司异常解除，
第二十二条 受证券期货市场波动、证券发行人合并、私募证券投资基金规模变动等私募基金管理人之外的因素影响，导致私募证券投资基金的投资比例不符合本指引规定或者基金合同约定的，私募基金管理人应当在20个交易日内调整至符合要求私募证券公司异常解除，42
贷：应交税费–应交税–贷款服务
179
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
32 金额=0.01，派送他股时，金额=被派送股份收盘价*除权数量，数量=除权数量（按比率计算）私募证券公司异常解除，
150 按实际收到或应收的债券利息金额确认私募证券公司异常解除，
国债、银行票据、政策性金融债、地方债券、可转换债券、可交换债券等证监会、协会认可的投资品种可以不受本条前三款规定的投资比例限制（三）按摊余成本法核算的货币市场基金持有的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理
对于按摊余成本法核算的货币市场基金，其持有的债券/
资产支持证券投资的初始确认、终止确认、行权的账务处理方
式参照以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资
159 按应缴申购款（保证金）确认
核算债券或资产支持证券
交易过程中发生的交易费
用私募证券公司异常解除，
205 按实际收到或应收的债券利息金额确认
私募证券投资基金只能采取一种业绩报酬计提方法，且该种计提方法应当基于单一基金份额的整体收益情况进行计算，不得对同一基金的不同策略分别计提业绩报酬，保证公平对待投资者
三、《运作指引》施行前已备案私募证券投资基金不符合《运作指引》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十九条的，自本指引施行之日起给予24个月过渡期