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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控资金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理私募证券公司专项法律意见书， 三、主要账务处理
（一）初始确认
1、买入基金
基金在证券买入基金，于交易日按公允价值确认成
本私募证券公司专项法律意见书，
89 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认
241 按移动加权平均法逐日结转
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值为满足母公司编
制合并财务报表等需要的，编制现金流量表并向母公司报送理论估值价格计算公式同注释52
贷：公允价值变动损益一国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
T 日前特定期间的上交所交易日至 T 日：
借：存出保证金–价差保证金
225
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
④国债预发行最后交易日保证金返还
最后交易日，保证金返还交收：
借：结算备付金
贷：存出保证金–价差保证金
借：银行存款
贷：结算备付金
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
226
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
227
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
①每个计息日，计算当日应计利息
借：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
105
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
106
101 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
102 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向私募证券公司专项法律意见书，
241 按移动加权平均法逐日结转私募证券公司专项法律意见书，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项
香港互认基金在内地销售引用境外机构评价或者评级结果 7 借：银行存款/结算备付金22
贷：应收股利23
投资收益–股利收入24
2、现金红利派发–含股票选择权
（1）除权日
借：应收股利25
贷：投资收益–股利收入
（2）股票股利确认日
借：交易性股票投资–成本26
贷：应收股利27
投资收益–股利收入
（3）现金红利到账日
借：银行存款/结算备付金28
贷：应收股利29
投资收益–股利收入30
3、送股
31或转增股份，于除权日
（1）自身股份
借：交易性股票投资–成本32
22 按实收股利确认私募证券公司专项法律意见书，债券/资产支持证券投资违约
148 按轧差金额确认私募证券公司专项法律意见书，
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投资”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投资的部分
核算基金持有的以摊余成
本法计量的债券或资产支
持证券的利息收入私募证券公司专项法律意见书，
190 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格
93 数量取中签数量，金额轧差确认