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63 按结转的原计入股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方私募基金公司异常解除，
借：交易性基金投资–成本
265
投资收益–交易费用
266
259 按应付的相关交易费用确认私募基金公司异常解除，
第二十九条 本规定自 年 月 日起施行第三章 债券(含同业存单)及资产支持证券投资业务
一、主要核算内容
（一）本章节所称债券和资产支持证券，是指基金投资的
国内依法发行的债券（包括国债、金融债、企业债、公司债、
央行票据、中期票据、短期融资券、非定向债务融资工具、同
业存单、可转换债券（含可分离交易可转换债券）、可交换债、
次级债等）、资产支持证券、资产支持票据，以及合格境内机
构投资者投资的在境外上市债券等法规允许基金投资范
围内的债券、资产支持证券等
230 金额=资金结算价格*T 日前特定期间的上交所交易日累计的成交数量+经手费，资金结算价
格为根据招标日发行票面利率计算出的理论结算价格如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入本
章节所称股票投资业务包含股票交易、新股申购以及因投资股
票而产生的估值、计息计费、公司行为、资金交收等相关
业务
216 按实际交收的证券清算款确认
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向私募基金公司异常解除，
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格私募基金公司异常解除，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
32 金额=0.01，派送他股时，金额=被派送股份收盘价*除权数量，数量=除权数量（按比率计算）私募基金公司异常解除，
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认私募基金公司异常解除，如相关法规规定对基金收到的债券利
息扣税的，基金在收到派息款时，应考虑适用税率等因素
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
估值
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的资产
支持证券投资的公允价值
变动（估值或减值），
以及按摊余成本法核算的
货币市场基金按其他公允
价值指标对组合中资产支
持证券投资的账面价值进
行调整时的调整差额私募基金公司异常解除，
199 按实际交收的证券清算款确认
254 按轧差金额确认
114 金额=上一估估值余额-当日估值余额
