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第三条 香港互认基金的管理人应当委托内地符合条件的
机构作为代理人，办理基金在境内的相关业务场外期权523的资质办理，
借：交易性基金投资–成本
289
投资收益–交易费用
290
贷：交易性商品现货合约投资–成本
291
交易性商品现货合约投资–估值
292
证券清算款
293
应付交易费用
294
投资收益–商品现货合约投资收益
295
同时，将原计入该商品现货合约投资的公允价值变动损益
转出场外期权523的资质办理，
减值准备
83 核算以摊余成本计量的债
券的减值准备
253 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
103 按转出债券所包含的应计利息金额确认为满足母公司编
制合并财务报表等需要的，编制现金流量表并向母公司报送
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
143 金额=上一估值日估值余额-当日按回售价确定的估值余额
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税场外期权523的资质办理，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日场外期权523的资质办理，
175 债券（非贴现债）/资产支持证券投资按票面利率计算确定应计利息，以摊余成本计量的贴
现债应计利息为 0
49 按结转的原计入被收购股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方场外期权523的资质办理，
149 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字场外期权523的资质办理，
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
161 金额为中签债券所包含的应计利息（若有）
162 适用于实际确认的申购新债金额小于已经预交收的申购款的情况
1104 交易性资产支持
证券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的资产
支持证券投资的实际成本
及数量场外期权523的资质办理，
184 按实际收到的债券本金金额确认
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费资产管理产品应当在初始确认债权投资时作出
上述选择并一致应用于类似债权投资，不得随意变更
