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55 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向2025年，523场外期权公司办理，
贷：公允价值变动损益
285
贷：投资收益–股票/债券投资收益
在指数 ETF 补入成分券或强制替代的退补款清算日确认应
收申购退补款2025年，523场外期权公司办理，
1112 以摊余成本计量
的债券投资
面值
核算以摊余成本计量的债
券的面值及数量
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
114 金额=上一估估值余额-当日估值余额基金的会计档案的立卷、保管、
调阅、销毁以及保管期限，应符合相关法律法规规定，确保基
金会计档案的安全、可靠保存私募基金管理人管理的所有私募证券投资基金投资于同一债券的数量，不得超过该债券存续数量的10%，因发行人行使赎回选择权或者进行债券购回，以及其他持有人行使回售选择权导致的被动超标除外在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
138 按移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向2025年，523场外期权公司办理，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日2025年，523场外期权公司办理，
169 金额根据转出债券的应计利息确认
170 数量取转出数量，金额按转出债券的面值确认
53 金额=-0.01，无数量2025年，523场外期权公司办理，当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认2025年，523场外期权公司办理，
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
146 金额按回售比例移动加权平均法计算，数量取回售数量
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外资产支持证券
投资应收取的利息2025年，523场外期权公司办理，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税
