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63 按结转的原计入股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方收购私募股权管理人公司，
第三十条 私募证券投基金进入清算程序后，不得新增募集、不得新增投，私募基金托管人、经纪商等服务机构应当予以监督及配合收购私募股权管理人公司，
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
54
交易性债券投–国债预发行投–估值
234
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投增
值税抵减112
107 贷方红字
第十六条 香港互认基金管理人自行或者委托其他机构制
作适用于内地市场基金产品宣传推介材料的，应当事先经代理
人审查，出具合规意见书，并存档备（七）对于按照法律法规和基金投所在地的法律、
法规规定应交纳的各项税金，按权责发生制原则进行确认和计
量；对于因税收规定调整或其他原因导致基金实际缴纳税金与
估算的应交税费有差异的，在相关税金调整日或实际支付日进
行相应的会计处理
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投增
值税抵减213
210 债券（非贴现债）/产支持证券投按票面利率计算确定应计利息，按摊余成本法核算的
贴现债应计利息为 0当违
约债券/产支持证券投满足《企业会计准则》中对于金融
产终止确认的条件时，对该债券/产支持证券投进行终止确
认
121 按轧差金额确认收购私募股权管理人公司，
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额收购私募股权管理人公司，
191 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
16
交易性股票投–估值47
投收益–股票投收益48
（2）同时，将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益49
贷：投收益–股票投收益
7、合并，于除权日
贷：交易性股票投–成本50
贷：交易性股票投–成本51
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整收购私募股权管理人公司，
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投的部分收购私募股权管理人公司，
222 按轧差金额确认
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/产
支持证券投产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益收购私募股权管理人公司，
186 数量取实际兑付的数量，金额按实际兑付的债券/产支持证券投面值确认
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转因债券/产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的，参考债券/产支持证
券回售行权金发放日进行会计处理