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3、港股通风控资金等调入调出存出保证金账户业务81
（1）调入保证金账户
借：存出保证金–风控资金等82
贷：银行存款
（2）调出保证金账户做相反会计分录牛市证券金融杠杆工具，
269 按转出债券所包含的利息计算牛市证券金融杠杆工具，
附加税，设置“城建税”和
“教育费附加”等科目进行
明细核算
240 数量为卖出数量，金额按移动加权平均法逐日结转
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
核算退市/摘牌股票账面成
本与公允价值变动
226 数量为确认交割数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转
227 根据确认交割数量移动加权平均结转
228 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
（1）买入债券/资产支持证券投资（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
152
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
153
152 数量取成交数量，金额按债券/资产支持证券投资面值进行确认
贷：公允价值变动损益
122
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款123
（2）债券/资产支持证券投资到期兑付/分次还本
①债券兑付日
根据兑付金额中的还本部分：
借：证券清算款/银行存款
124
贷：交易性债券/资产支持证券投资–成本
125
交易性债券/资产支持证券投资–估值
126
118 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向牛市证券金融杠杆工具，
232 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和牛市证券金融杠杆工具，
第八条 私募证券投资基金的投资范围主要包括股票、债券、存托凭证、资产支持证券、期货合约、期权合约、互换合约、远期合约、证券投资基金份额，以及证监会认可的其他资产
16
交易性股票投资–估值47
投资收益–股票投资收益48
（2）同时，将原计入被收购股票的公允价值变动损益转出
贷：公允价值变动损益49
贷：投资收益–股票投资收益
7、合并，于除权日
贷：交易性股票投资–成本50
贷：交易性股票投资–成本51
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整牛市证券金融杠杆工具，
142 金额=当日按公允价值确定的估值余额-上一估值日估值余额牛市证券金融杠杆工具，
219 金额=成交金额-经手费
220 数量为卖出数量，金额按移动加权平均法逐日结转
221 按移动加权平均法逐日结转
在买入以摊余成
本计量的债券/资产支持证券投资时，于交易日按实际支付的价
款进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入债券/资产支
持证券投资成本，买入成本与债券/资产支持证券投资面值的差
额计入利息调整
差价收入–按照债券或资
产支持证券投资进行明细
核算牛市证券金融杠杆工具，
私募证券投资基金接受资产管理产品投资或者私募基金管理人担任资产管理产品投资顾问的，私募基金管理人不得以自有资金、第三方资金直接或者间接为该资产管理产品提供风险补偿或者保本保收益安排
贷：公允价值变动损益–国债预发行
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贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
119 按卖出价款中包含的应计利息（若有）确认
