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第三章 投资运作及信息披露
第六条 香港互认基金的投资交易、资产保管、估值核算、
申购赎回、费率安排、基金的税收、持有人大会、法律文件变
更、终止与合并、撤销认可等事项，根据香港证监会的监管要
求和基金法律文件的约定执行牛市证券金融杠杆工具，
核算基金持有基金产生的
应收红利牛市证券金融杠杆工具，
89 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认
理论结算价格计算公式同注释 219，其
中：C 为招标日国债发行票面利率，R 为成交收益率
93 数量取中签数量，金额轧差确认
第十二条 香港互认基金的管理人应当就基金份额发售的
、清算、注册登记、销售时间、销售渠道、销售方式等具
体操作事宜编制基金份额发售公告，与招募说明书一并披露私募基金管理人签订场外衍生品交易文件时，应当明确授权由交易对手方、相关交易的清算机构在该基金下一估值日前直接向私募基金托管人提供场外衍生品交易文件并持续提供估值信息债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件
如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入牛市证券金融杠杆工具，
233 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转牛市证券金融杠杆工具，
172 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资减值准备金额确认
41 适用于相关应付交易费用（若有）的列支牛市证券金融杠杆工具，
159 按应缴申购款（保证金）确认牛市证券金融杠杆工具，
理论成交价格的计算公式为： 其中：C 为国债预发行前
公告的基准收益率，R 为成交收益率
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产由于该类基金对于持
有债券/资产支持证券投资的计量仍为公允价值，因此无需考虑23
减值的计提牛市证券金融杠杆工具，
（1）根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
200
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
201
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
202
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备
203
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
204
（2）根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
205
198 按轧差金额确认
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
130 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
