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61 适用于相关应付交易费用(若有)的列支证券杠杆场外期权工具,
核算基金交易过程中应付
的各类交易费用证券杠杆场外期权工具,
核算基金债券交易的备付
金和预付款
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日,预发行交易交割确认:
239 实际成交金额—经手费
122 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认,可能为贷方
红字
编报的会计报表,一般以人民币“元”为金额单位,“元”以
下填至“分”
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取,若有变动,按结算收费标准和清算方式执
行
贷:公允价值变动损益
149
贷:投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据回售金额中的利息部分:
借:证券清算款/银行存款
150
贷:交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
151
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生实质性违约时,以预期可收回
情况为基础确定公允价值,成本、估值、应计利息均为其
公允价值的一部分,应当整体评估其公允价值的合理性

31
贷:应交税费–应交税–贷款服务
(2)在每个基金估值日,基金投资的债券/资产支持证券
投资以公允价值计量,按当日与上一估值日公允价值的差额计
入公允价值变动损益证券杠杆场外期权工具,
第二十四条 开放式私募证券投资基金原则上不设置预警线、止损线证券杠杆场外期权工具,
符合前款第(一)项分散投资要求的私募证券投资基金投资单只私募基金的资金,可以不受前款第(二)项规定的投资比例限制
37 金额=-0.01,无数量证券杠杆场外期权工具,
146 金额按回售比例移动加权平均法计算,数量取回售数量证券杠杆场外期权工具,
按摊余成本法核算的货币市场基金在债券/资产支持证券
投资持有期间,每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并
按实际利率与账面余额计算利息收入,差额计入债券/资产支持
证券投资利息调整科目
在不满足金融资产终
止确认条件的前提下,若管理人预期应计利息无法收回,可停
止计提应计利息,对于已经计提的利息,其中属于债券/资产支
持证券投资公允价值的应计利息部分,可以通过回冲应计利息
的方式对公允价值进行整体调整
核算预发行交易期间收取
的履约保证金和价差保证
金证券杠杆场外期权工具,
172 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资减值准备金额确认
贷:公允价值变动损益–国债预发行
236
贷:投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日:
借:结算备付金
贷:证券清算款–T+1 清算款
借:银行存款
贷:结算备付金
(2)采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日,T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日31
贷:应交税费–应交税–贷款服务
(2)在每个基金估值日,基金投资的债券/资产支持证券
投资以公允价值计量,按当日与上一估值日公允价值的差额计
入公允价值变动损益