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第三条 香港互认基金的管理人应当委托内地符合条件的
机构作为代理人，办理基金在境内的相关业务证券杠杆场外期权工具，
268 按移动加权平均法计算，根据实际情况确定借贷方向证券杠杆场外期权工具，
1204 应收利息
按照债券或资产支持证券
投资进行明细核算
57
支付给投资者
128 按结转的原计入该兑付/分次还本债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，
可能为贷方红字封面应注明：基金管理人和
基金托管人名称、基金名称、基金合同生效日期、报告所属年
度、月份、送出日期等，并由基金管理人单位负责人和主管会
计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名或盖章
3、债券派息除权日
借：证券清算款
215
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
4、资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款216
固定净值型货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计
算货币市场基金投资组合摊余成本与其他可参考公允价值指标
之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方
法的有效性债券/资产支持证券投资本金或利息兑付违约和回购违约本
身不足以构成金融资产终止确认的条件
30
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税证券杠杆场外期权工具，
248 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字证券杠杆场外期权工具，
200 按回售实际收到的债券本金金额确认
14
借：交易性股票投资–成本33
（2）他股
借：交易性股票投资–成本
贷：投资收益–股利收入
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整证券杠杆场外期权工具，
144 按回售实际收到的债券本金金额确认证券杠杆场外期权工具，
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认
1103 交易性债券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的债券
投资的实际成本及数量证券杠杆场外期权工具，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
241 按移动加权平均法逐日结转
（1）可转换/可交换债券转股行权，于转股当日
借：交易性股票投资–成本
133
证券清算款
134
投资收益–交易费用
135
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
136
交易性债券/资产支持证券投资–成本
137
交易性债券/资产支持证券投资–估值
138
应付交易费用
139
133 按可转换/可交换股票的公允价值确认，数量取已转换/交换股票数量
