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19
借：交易性股票投资–成本73
交易性股票投资–估值74
贷：其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–成本75
其他交易性金融资产–退市/摘牌股票–估值增
值
投资收益–其他交易性金融资产–退市/摘牌股
票76
（五）计费与计息
股票投资的计费是指在港股通买入持有期间计提的证券组
合费等相关费用，计息是指对港股通预付款、港股备付金、风
控资金等账户余额计提利息证券杠杆场外期权工具，
贷：公允价值变动损益
285
贷：投资收益–股票/债券投资收益
在指数 ETF 补入成分券或强制替代的退补款清算日确认应
收申购退补款证券杠杆场外期权工具，
国债预发行
核算国债预发行期间买卖
差价的收益
235 按轧差金额确认如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入
核算股票账面成本与公允
价值变动
理论成交价格的计算公式为： 其中：C 为国债预发行前
公告的基准收益率，R 为成交收益率私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜
104 按应付的相关费用（若有）确认证券杠杆场外期权工具，55
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
239
投资收益–交易费用
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
240
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
241
应付交易费用
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
242
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出证券杠杆场外期权工具，在持有期间，每个估值日评估其信用风险
自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期
信用损失及其变动
53 金额=-0.01，无数量证券杠杆场外期权工具，
贷：公允价值变动损益
149
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据回售金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
150
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
151
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生实质性违约时，以预期可收回
情况为基础确定公允价值，成本、估值、应计利息均为其
公允价值的一部分，应当整体评估其公允价值的合理性证券杠杆场外期权工具，
①国债预发行交易（买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：51
借：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
217
投资收益–交易费用
218
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
219
投资收益–交易费用
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
220
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
221
应付交易费用
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
222
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
147 按回售比例移动加权平均法计算结转的债券投资估值或减值确认，根据实际情况确定
借贷方向
核算在债券或资产支持证
券交易中应付的相关费用证券杠杆场外期权工具，由此形成的损失准备的增加或转回金额，
作为减值损失或利得计入当期损益
⑤国债预发行交易资金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费
116 按应付的相关费用确认