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60 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量私募基金公司异常解除，
借：证券清算款
260
贷：银行存款
在认购/申购确认日，按公允价值进行初始计量私募基金公司异常解除， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资产
支持证券投资资产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/资产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
240 数量为卖出数量，金额按移动加权平均法逐日结转
120 按应付的交易费用确认
核算股票交易的应收现金
股利
216 按实际交收的证券清算款确认
第三条 开展私募证券投资基金业务，应当遵守法律、行政法规、证券监督管理委员会（以下简称证监会）、证券期货交易场所及证券投资基金业协会（以下简称协会）等规定，履行诚实信用、谨慎勤勉的义务，遵循投资者利益优先原则，树立价值投资、长期投资、理性投资理念，建立健全公司治理、内部控制、合规管理及风险管理制度，制定合理稳健的投资策略，确保业务开展与资本实力、投资管理能力、信息技术及风险控制水平相匹配，有效防范和控制风险，不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益
贷：公允价值变动损益
128
贷：投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
根据兑付金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
129
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
130
若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存在
差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交税
及附加税私募基金公司异常解除，
241 按移动加权平均法逐日结转私募基金公司异常解除，
190 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量私募基金公司异常解除，
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求私募基金公司异常解除，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
228
219，其中：C 为国债预发行前公告的基准收益率，R 为收盘收益率
150 按实际收到或应收的债券利息金额确认
第二十六条 香港互认基金的内地代理人应当依照本规定
的有关要求，切实履行各项业务职责私募基金公司异常解除，
187 按兑付债券/资产支持证券投资面值比例结转的利息调整金额确认
第二十二条 受证券期货市场波动、证券发行人合并、私募证券投资基金规模变动等私募基金管理人之外的因素影响，导致私募证券投资基金的投资比例不符合本指引规定或者基金合同约定的，私募基金管理人应当在20个交易日内调整至符合要求
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
