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贷：公允价值变动损益63
贷：投资收益–股票投资收益
（3）股票重新上市/挂牌日
54 按结转的股票投资成本与数量确认私募基金公司异常解除，
核算基金投资账面成本与
公允价值变动私募基金公司异常解除，
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的资产
支持证券的利息调整
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字30
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税
1108 其他交易性金融
资产
退市/摘牌股票–按照成本
和估值进行明细核算
3、债券派息除权日
借：证券清算款
215
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
4、资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款216
固定净值型货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计
算货币市场基金投资组合摊余成本与其他可参考公允价值指标
之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方
法的有效性
156 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
（1）可转换/可交换债券转股行权，于转股当日
借：交易性股票投资–成本
133
证券清算款
134
投资收益–交易费用
135
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
136
交易性债券/资产支持证券投资–成本
137
交易性债券/资产支持证券投资–估值
138
应付交易费用
139
133 按可转换/可交换股票的公允价值确认，数量取已转换/交换股票数量私募基金公司异常解除，56
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
244
交易性债券投资–上交所国债–应计利息
245
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
246
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
247
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出私募基金公司异常解除，41
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利息调
整科目
49 按结转的原计入被收购股票的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方私募基金公司异常解除，
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投资者披露本条第三款的潜在影响及相关安排私募基金公司异常解除，50
1、基金投资国债预发行分类为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，以“交易性债券投资–国债预发行投
资”项目列报
153 按债券（非贴现债）/资产支持证券投资交易实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认，
贴现债买入不包含应计利息
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整私募基金公司异常解除，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/资产支持证券投资的面值确认
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
125 金额按兑付比例移动加权平均法计算，数量取兑付数量