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63 按结转的原计入股票的公允价值变动损益金额确认,可能为贷方523场外期权公司办理,私募基金托管人发现私募基金管理人的投资运作行为违反前述规定或者基金合同约定的,对投资运作指令应当予以拒绝,立即通知私募基金管理人,并在5个工作日内向证监会、协会报告523场外期权公司办理,
减值准备
84 核算以摊余成本计量的资
产支持证券的减值准备
私募证券投资基金只能采取一种业绩报酬计提方法,且该种计提方法应当基于单一基金份额的整体收益情况进行计算,不得对同一基金的不同策略分别计提业绩报酬,保证公平对待投资者
117 金额按移动加权平均法计算,数量取成交数量
核算股票账面成本与公允
价值变动
224 根据收盘收益率计算出债券的理论估值价格作为估值价格
160 数量取中签数量,金额按中签债券的面值确认
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因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的,参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理523场外期权公司办理,
252 数量为交收不足部分的证券数量,金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转523场外期权公司办理,
①每个计息日,计算当日利息
借:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
175
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
176
贷:利息收入–债券/资产支持证券投资
177
②每个计息日,在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下,计算当日应交税及附加税
46 金额按被吸收股票成本确认523场外期权公司办理,
申购新发或增发债券/资产支持证券时,于资产确认日按发
行价格和获配数量进行初始计量,取得时发生的相关交易费用
计入入债券/资产支持证券投资成本,买入成本与债券/资产支
持证券投资面值的差额计入利息调整523场外期权公司办理,
225 包含预发行交易履约保证金和价差保证金两部分
155 按应付的交易费用确认
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投资应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息523场外期权公司办理,46
贷:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计
利息
利息收入–债券/资产支持证券投资
206
5、债券/资产支持证券投资违约
债券/资产支持证券投资发生违约时,减值准备参照减值计
量中信用风险显著增加的相关规定进行处理,并按已发生信用
减值情况下的摊余成本计算债券/资产支持证券投资利息收入,
其中已转入其他应收款的应收利息,以预期信用损失为基础,
进行减值会计处理并确认减值准备:
(1)计提减值准备
借:信用减值损失–债券/资产支持证券投资
207
贷:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值
准备
(2)计息业务
借:以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利息
208
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利息调
整
209
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减值准
备
贷:利息收入–债券/资产支持证券投资
206 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
207 若为损失准备转回,则借方红字55
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日:
借:证券清算款–非 T+1 清算款
239
投资收益–交易费用
贷:交易性债券投资–国债预发行投资–成本
240
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
241
应付交易费用
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
242
同时,将原计入该债券的公允价值变动损益转出因债券/资产支持证
券发行人行使赎回权而导致终止确认的,参考债券/资产支持证
券回售行权资金发放日进行会计处理