泰邦咨询公司核心团队拥有超过10年行业经验，牌照源丰富，成功案例众多，公司业务覆盖全国，共服务过上千家企业
75 金额按移动加权平均法计算，数量取股权上市数量私募股权管理人公司转让收购，
分别核算基金卖出（赎回、
转换）基金、持有基金获得
基金红利、实物认购/申购
ETF实现的收益，以及基金
交易、认购、申赎和转换产
生的交易费用私募股权管理人公司转让收购，
申购新发或增发债券时，于产确认日按发行价格和获配
数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入当期损益
贷：公允价值变动损益–国债预发行
248
贷：投收益–差价收入–债券投–国债预发行
T 日，金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
249
贷：证券清算款–T+1 清算款
250
T+1 日，金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
244 数量为确认交割的数量，金额按轧差金额确认
92 按应缴申购款（保证金）金额确认
核算基金持有的权证账面
成本与公允价值变动
①国债预发行交易（买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：51
借：交易性债券投–国债预发行投–成本
217
投收益–交易费用
218
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
219
投收益–交易费用
贷：交易性债券投–国债预发行投–成本
220
交易性债券投–国债预发行投–估值
221
应付交易费用
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
222
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出在不满足金融产终
止确认条件的前提下，若管理人预期应计利息无法收回，可停
止计提应计利息，对于已经计提的利息，其中属于债券/产支
持证券投公允价值的应计利息部分，可以通过回冲应计利息
的方式对公允价值进行整体调整
如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入私募股权管理人公司转让收购，
235 按轧差金额确认私募股权管理人公司转让收购，
196 按卖出价款中包含的应计利息确认
45 金额按吸收方股票当日公允价值和转换后数量确认私募股权管理人公司转让收购，
161 金额为中签债券所包含的应计利息（若有）
162 适用于实际确认的申购新债金额小于已经预交收的申购款的情况私募股权管理人公司转让收购，49
贷：应交税费–应交税–贷款服务
214
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
私募证券投基金上一年度日均基金产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投者披露本条第三款的潜在影响及相关安排
交易费用–按照各类应付
交易费用进行明细核算私募股权管理人公司转让收购，
第九条 私募证券投基金应当具有明确、合法的投方向，具备清晰的投策略与风险收益特征，确定所属产品类型，分为权益类、期货和衍生品类、混合类、固定收益类私募证券投基金，以及私募证券投付交易费用164
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–利
息调整
165
（3）债券转托管，于转托管成功日
借：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–面值166
（转入债券）
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–利息调
整167（转入债券）
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–减值准
备168（转入债券）
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–应计利
息
169（转入债券）
贷：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–面值
170（转出债券）
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–利
息调整
171（转出债券）
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–减
值准备172（转出债券）
164 适用于相关应付交易费用（若有）的列支
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
106 根据《产管理产品相关会计处理规定》，产管理产品持有的以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融产为债权投的，在持有期间可以将按票面或合同利率计算的利息计入
投收益，将扣除该部分利息后的公允价值变动额计入公允价值变动损益；也可以将包含利息
的公允价值变动额汇总计入公允价值变动损益
