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3、港股通风控金等调入调出存出保证金账户业务81
（1）调入保证金账户
借：存出保证金–风控金等82
贷：银行存款
（2）调出保证金账户做相反会计分录收购私募证券管理人公司，
286 金额按轧差计算，根据实际情况确定借贷方向收购私募证券管理人公司， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/产
支持证券投产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
贷：公允价值变动损益–国债预发行
255
贷：投收益–差价收入–债券投–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
251 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和
贷：公允价值变动损益
128
贷：投收益–差价收入–债券/产支持证券投
根据兑付金额中的利息部分：
借：证券清算款/银行存款
129
贷：交易性债券/产支持证券投–应计利息
投收益–利息收入–债券/产支持证券投
130
若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存在
差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交税
及附加税
第八条 基金管理人应当将应予披露的信息通过符合
证监会规定条件的全国性报刊或者基金代理人的网站等媒介披
露，并保证投人能够按照基金法律文件约定的时间和方式查
阅或者复制公开披露的信息料
3、如财政部取消当次国债发行，已达成的国债预发行成交
作无效处理
第五条 私募基金管理人、基金销售机构应当履行投者适当性义务，向合格投者推荐适当的产品
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投增
值税抵减131
贷：应交税费–应交税–贷款服务
②金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款132
4、债券/产支持证券投行权
127 按轧差金额确认收购私募证券管理人公司，
250 等于金额 251，金结算价格按实际成交价格收购私募证券管理人公司，
195 按卖出债券/产支持证券投数量比例结转的减值准备金额确认
管理人自行签署销
售协议的，应当确保代理人能够履行相关职责收购私募证券管理人公司，私募证券投基金运作指引
条 为了加强私募证券投基金自律管理，规范私募证券投基金业务，保护投者合法权益，促进私募基金行业健康发展，维护证券期货市场秩序，根据《中华人民共和国证券投基金法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国期货和衍生品法》《私募投基金监督管理条例》《私募投基金监督管理暂行办法》《私募投基金登记备案办法》等，制定本指引收购私募证券管理人公司，
214 当日应交税＝ROUND(当日利息收入科目的贷方发生额÷（1+征收率）,2)×征收率
215 按付息期间应计利息确认
私募证券投基金上一年度日均基金产净值低于1000万元的，私募基金管理人应当在5个工作日内向投者披露本条第三款的潜在影响及相关安排
附加税，设置“城建税”和
“教育费附加”等科目进行
明细核算收购私募证券管理人公司，
193 数量取实际卖出数量，金额按卖出债券/产支持证券投的面值确认
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债
95 适用于相关申购费用（若有）的列支
96 适用于实际确认的申购金额小于已经预交收的申购款的情况
97 申购申请时确认的申购款金额
98 适用于实际确认的申购金额大于已经预交收的申购款的情况
99 适用于相关应付交易费用（若有）的列支
100 债券代码转换业务可参照此部分处理