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57 金额由移动加权平均法计算，数量为股票退市/摘牌前的持仓数量资本证券市场金融工具，
291 数量取结转的商品现货合约数量，金额按移动加权平均法计算资本证券市场金融工具，
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算
私募基金管理人、私募基金托管人应当按照要求向协会报送预警线、止损线相关情况私募证券投资基金成立不满一年的，计算上一年度日均基金资产净值时，以该基金成立日至上一年度末的区间为基准进行计算
3003 证券清算款 按照不同登记结算机构或 核算股票交易、新股申购、8
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
证券交易对手方增设明细
科目，按照股票交易、新股
申购、公司行为与证券组合
费分别核算基金参与国债预发行交易，需要对预发行交易
期间的债券进行初始或终止确认39
贷：证券清算款/银行存款
154
应付交易费用
155
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
156
②资金交收日
借：证券清算款157
贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
158
借：证券清算款–新债申购款
159
贷：证券清算款/银行存款/结算备付金
②资产确认日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值160
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
161
证券清算款–退款/银行存款162
贷：证券清算款–新债申购款
证券清算款–补款/银行存款163
154 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认
139 按应付的交易费用确认资本证券市场金融工具，
240 数量为卖出数量，金额按移动加权平均法逐日结转资本证券市场金融工具，
开放式私募证券投资基金应当明确投资者申购、赎回的程序、时间、次数及限制事项
8、拆分，于除权日
借：交易性股票投资–成本52
借：交易性股票投资–成本53
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整资本证券市场金融工具，在不满足金融资产终
止确认条件的前提下，若管理人预期应计利息无法收回，可停
止计提应计利息，对于已经计提的利息，其中属于债券/资产支
持证券投资公允价值的应计利息部分，可以通过回冲应计利息
的方式对公允价值进行整体调整资本证券市场金融工具，
212 按摊余成本和实际利率计算确认利息收入金额
163 适用于实际确认的申购新债金额大于已经预交收的申购款的情况
核算当前纳税期内债券及
资产支持证券的税产
生的附加税应纳税额资本证券市场金融工具，
私募证券投资基金接受资产管理产品投资或者私募基金管理人担任资产管理产品投资顾问的，私募基金管理人不得以自有资金、第三方资金直接或者间接为该资产管理产品提供风险补偿或者保本保收益安排54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
110 按实际交收的证券清算款确认
