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股票投资的资金交收包括交易资金、风控管理资金、公司
行为资金、组合证券费等其他相关费用及其他非交易资金的交
收证券杠杆场外期权工具，
295 金额按轧差确认证券杠杆场外期权工具，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外资产支持证券
投资应收取的利息
254 按轧差金额确认
104 按应付的相关费用（若有）确认
第四章 基金销售
第十五条 香港互认基金在内地的销售机构应当取得基金
销售业务资格
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向当违
约债券/资产支持证券投资满足《企业会计准则》中对于金融资
产终止确认的条件时，对该债券/资产支持证券投资进行终止确
认
126 按移动加权平均法计算结转的债券/资产支持证券投资估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向证券杠杆场外期权工具，
242 按轧差金额确认证券杠杆场外期权工具，
165 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
第十九条 内地从事香港互认基金产品评价业务的机构，
应当建立科学、有效的境外基金产品评价体系，相关评价标准、
方法等应当与内地基金产品评价体系一致证券杠杆场外期权工具，39
贷：证券清算款/银行存款
154
应付交易费用
155
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
156
②资金交收日
借：证券清算款157
贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
158
借：证券清算款–新债申购款
159
贷：证券清算款/银行存款/结算备付金
②资产确认日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值160
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
161
证券清算款–退款/银行存款162
贷：证券清算款–新债申购款
证券清算款–补款/银行存款163
154 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认证券杠杆场外期权工具，如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
私募证券投资基金上一年度日均基金资产净值低于500万元，或者连续60个交易日出现基金资产净值低于500万元情形的，应当停止申购并在5个工作日内向投资者披露；停止申购后连续120个交易日基金资产净值仍低于500万元的，应当进入清算程序
差价收入–按照债券或资
产支持证券投资进行明细
核算证券杠杆场外期权工具，在持有期间，每个估值日评估其信用风险
自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期
信用损失及其变动
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
252
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
253
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入
