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第三十五条 私募基金管理人应当结合市场状况和自身管理能力制定并持续更新流动性风险应急预案，明确预案触发情景、应急程序与措施等证券杠杆场外期权工具，
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算证券杠杆场外期权工具，
核算因债券及资产支持证
券交易、付息兑付、行权等
业务而发生的，应与证券登
记机构或证券交易对手方
办理资金结算的款项，以及
83 本科目核算相关以摊余成本计量的债券投资预期信用损失准备总额，可不按照减值阶段设置
明细科目，而在台账中分阶段列示各项以摊余成本计量的债券投资减值准备的明细金额
54
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
234
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
105 按债券/资产支持证券投资的票面利率计算，贴现债视同到期一次性还本付息的附息债，根
据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认投资收益-利息收入
核算基金股票交易的备付
金和预付款本段仅列示
按摊余成本法核算的货币市场基金后续计量和存在的特殊业务私募证券投资基金投资者风险评级不得低于基金风险等级
104 按应付的相关费用（若有）确认证券杠杆场外期权工具，55
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
239
投资收益–交易费用
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
240
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
241
应付交易费用
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
242
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出证券杠杆场外期权工具，开放式私募证券投资基金设置临时开放日的，应当符合证监会和协会的相关规定
14
借：交易性股票投资–成本33
（2）他股
借：交易性股票投资–成本
贷：投资收益–股利收入
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整证券杠杆场外期权工具，39
贷：证券清算款/银行存款
154
应付交易费用
155
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整
156
②资金交收日
借：证券清算款157
贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
158
借：证券清算款–新债申购款
159
贷：证券清算款/银行存款/结算备付金
②资产确认日
借：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值160
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应计利
息
161
证券清算款–退款/银行存款162
贷：证券清算款–新债申购款
证券清算款–补款/银行存款163
154 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认证券杠杆场外期权工具，同一实际控制人控制的私募基金管理人管理的所有私募证券投资基金投资于同一发行人及其关联方发行的债券的总数量，不得超过相关债券存续数量的25%
37
后利息税的处理应考虑税法相关要求
1103 交易性债券投资
成本
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的债券
投资的实际成本及数量证券杠杆场外期权工具，45
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
198
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/资产支持证券投资行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理
243 以国债预发行的公允价值作为估值价格
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
