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58 按结转的股票公允价值变动损益金额确认场外期权公司办理，
核算基金场内交易、基金认
购、基金申购赎回、ETF申
赎以及发生相关交易费用
形成的应收、应付款项场外期权公司办理，
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认
二、会计科目设置
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
1002 银行存款
按照存款种类设置银行存
款明细科目
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
146 金额按回售比例移动加权平均法计算，数量取回售数量
30
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税场外期权公司办理，
④国债预发行最后交易日保证金返还
同利率招标的首次发行国债场外期权公司办理，绩，强化对投资者短期投资行为的管理
31 送股的涉税处理参照股息红利的相关税务规定场外期权公司办理，
申购新发或增发债券/资产支持证券时，于资产确认日按发
行价格和获配数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用
计入入债券/资产支持证券投资成本，买入成本与债券/资产支
持证券投资面值的差额计入利息调整场外期权公司办理，国债
招标日前特定期间的上交所交易日，可以进行国债预发行交易
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认
减值准备
83 核算以摊余成本计量的债
券的减值准备场外期权公司办理，在持有期间，每个估值日评估其信用风险
自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期
信用损失及其变动
248 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/资
产支持证券投资而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值