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借：交易性股票投–成本73
交易性股票投–估值74
贷：其他交易性金融产–退市/摘牌股票–成本75
其他交易性金融产–退市/摘牌股票–估值增
值
投收益–其他交易性金融产–退市/摘牌股
票76
（五）计费与计息
股票投的计费是指在港股通买入持有期间计提的证券组
合费等相关费用，计息是指对港股通预付款、港股备付金、风
控金等账户余额计提利息私募股权管理人公司转让收购，
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算私募股权管理人公司转让收购，
申购新发或增发债券时，于产确认日按发行价格和获配
数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入当期损益
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投–国债预发行投–成本
252
交易性债券投–国债预发行投–估值
253
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出过渡期结束后仍不符合前述条款要求的，不得新增募集规模，不得新增投者，不得展期，合同到期后进行清算
第九条 香港互认基金的管理人应当在基金份额发售的三
日前，公开披露基金的产品料概要、基金份额发售公告、招
募说明书、信托契约或者公司章程、最近的基金财务年报及半
年报
2、国债招标日闭市后，结算对预发行交易进行证券交
收及金清算交收，国债预发行交收产生的损益以“投收益
–债券投–国债预发行”项目列报39
贷：证券清算款/银行存款
154
应付交易费用
155
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–利
息调整
156
②金交收日
借：证券清算款157
贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
158
借：证券清算款–新债申购款
159
贷：证券清算款/银行存款/结算备付金
②产确认日
借：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–面值160
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–应计利
息
161
证券清算款–退款/银行存款162
贷：证券清算款–新债申购款
证券清算款–补款/银行存款163
154 按实际支付银行存款或应支付的证券清算款确认
①每个计息日，计算当日应计利息
借：交易性债券/产支持证券投–应计利息
105
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投
106
101 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
102 按移动加权平均法计算结转的债券/产支持证券投估值或减值确认，根据实际情况
确定借贷方向私募股权管理人公司转让收购，
246 数量为确认交割的数量，金额根据确认交割数量移动加权平均结转私募股权管理人公司转让收购，
174 按相关应付交易费用（若有）金额确认
15
权证投的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投业务”章节的相关核算处理私募股权管理人公司转让收购，私募基金托管人应当配合执行并督促私募基金管理人及时按要求办理基金清算等事宜私募股权管理人公司转让收购，
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
私募证券投基金运作指引
条 为了加强私募证券投基金自律管理，规范私募证券投基金业务，保护投者合法权益，促进私募基金行业健康发展，维护证券期货市场秩序，根据《中华人民共和国证券投基金法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国期货和衍生品法》《私募投基金监督管理条例》《私募投基金监督管理暂行办法》《私募投基金登记备案办法》等，制定本指引
二、会计科目设置
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
1002 银行存款
按照存款种类设置银行存
款明细科目私募股权管理人公司转让收购，
208 债券（非贴现债）/产支持证券投按票面利率计算确定应计利息，以摊余成本计量的贴
现债不计算应计利息
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投–国债预发行投–成本
252
交易性债券投–国债预发行投–估值
253
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
二、《运作指引》施行前已备案私募证券投基金不符合《运作指引》第十七条的，不得新增投者，不得展期，除因追加保证金需要募集外不得新增募集规模，合同到期后进行清算
