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56 按结转的股票公允价值变动损益金额确认收购私募证券管理人公司，实物认购 ETF 时，在认购确认
日，以公允价值进行初始计量收购私募证券管理人公司，
核算股票账面成本与公允
价值变动
245 确认交割部分证券对应的付息周期内起息日至招标日的应计利息金额
93 数量取中签数量，金额轧差确认
3003 证券清算款 按照不同登记结算机构或 核算股票交易、新股申购、8
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
证券交易对手方增设明细
科目，按照股票交易、新股
申购、公司行为与证券组合
费分别核算
按摊余成本法核算的货币市场基金在债券/产支持证券
投持有期间，每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并
按实际利率与账面余额计算利息收入，差额计入债券/产支持
证券投利息调整科目
156 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
（1）卖出债券/产支持证券投
①交易日
借：银行存款/结算备付金/证券清算款
115
投收益–交易费用
116
贷：交易性债券/产支持证券投–成本
117
113 金额=当日估值余额-上一估估值余额收购私募证券管理人公司，
①国债预发行交易(买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：交易性债券投–国债预发行投–成本
237
投收益–交易费用
238
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
234 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转收购私募证券管理人公司，
176 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
36 金额=0.01，数量按持有的股数及获赠比例确认收购私募证券管理人公司，
贷：公允价值变动损益
141
贷：投收益–差价收入–债券/产支持证券投
（2）债券/产支持证券投回售行权
①债券回售申报确认日
借：交易性债券/产支持证券投–估值
142
贷：公允价值变动损益
或
贷：交易性债券/产支持证券投–估值
143
贷：公允价值变动损益
②债券回售金发放日
根据回售金额中的本金部分：
借：证券清算款/银行存款
144
投收益–交易费用
145
贷：交易性债券/产支持证券投–成本
146
交易性债券/产支持证券投–估值
147
140 按轧差金额确认收购私募证券管理人公司，
216 按实际交收的证券清算款确认
143 金额=上一估值日估值余额-当日按回售价确定的估值余额
90 按实际交收的证券清算款确认收购私募证券管理人公司，
第八条 私募证券投基金的投范围主要包括股票、债券、存托凭证、产支持证券、期货合约、期权合约、互换合约、远期合约、证券投基金份额，以及证监会认可的其他产
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转30
②每个计息日，在债券或产支持证券投业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税
