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58 按结转的股票公允价值变动损益金额确认收购私募基金管理人公司，
272 按轧差确认金额收购私募基金管理人公司， 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/产
支持证券投产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
108 当日应交税＝ROUND(当日“投收益-利息收入”科目的贷方发生额÷（1+征收率）×
征收率,2)
109 按付息期间应计利息确认
第十六条 香港互认基金管理人自行或者委托其他机构制
作适用于内地市场基金产品宣传推介材料的，应当事先经代理
人审查，出具合规意见书，并存档备（七）对于按照法律法规和基金投所在地的法律、
法规规定应交纳的各项税金，按权责发生制原则进行确认和计
量；对于因税收规定调整或其他原因导致基金实际缴纳税金与
估算的应交税费有差异的，在相关税金调整日或实际支付日进
行相应的会计处理理论估值价格计算公式同注释52
贷：公允价值变动损益一国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
T 日前特定期间的上交所交易日至 T 日：
借：存出保证金–价差保证金
225
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
④国债预发行最后交易日保证金返还
最后交易日，保证金返还交收：
借：结算备付金
贷：存出保证金–价差保证金
借：银行存款
贷：结算备付金
⑤国债预发行交易金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
借：交易性债券投–上交所国债–成本
贷：交易性债券投–国债预发行投–成本
226
交易性债券投–国债预发行投–估值
227
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出私募证券投基金投者风险评级不得低于基金风险等级
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投增
值税抵减107
贷：应交税费–应交税–贷款服务
108
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分收购私募基金管理人公司，
255 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字收购私募基金管理人公司，
第七条 私募基金管理人可以设立存续期间办理申购、赎回的开放式私募证券投基金或者存续期间不办理申购、赎回的封闭式私募证券投基金
第十八条 香港互认基金管理人应当委托代理人通过
证监会的技术平台与基金销售机构进行数据交换收购私募基金管理人公司，
第四条 私募证券投基金的初始实缴募集金规模不得低于1000万元，不得通过投者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求收购私募基金管理人公司，
3、债券派息除权日
借：证券清算款
215
贷：交易性债券/产支持证券投–应计利息
4、金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款216
固定净值型货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计
算货币市场基金投组合摊余成本与其他可参考公允价值指标
之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方
法的有效性
债券/产支持证券投违约
148 按轧差金额确认
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息收购私募基金管理人公司，
私募证券投基金投向A及以下信用债（可转债除外）、流动性受限产合计超过该基金净产20%的，总产不得超过该基金净产的120%，全部投者均为符合证监会规定的专业投者且单个投者投金额不低于1000万元（穿透认定）的封闭式私募证券投基金除外
①国债预发行交易(买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：交易性债券投–国债预发行投–成本
237
投收益–交易费用
238
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
234 根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转
125 金额按兑付比例移动加权平均法计算，数量取兑付数量
