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65 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向资本证券市场金融工具，
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项资本证券市场金融工具，
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格
139 按应付的交易费用确认
2209 应付交易费用
按照各类应付交易费用进
行明细核算
216 按实际交收的证券清算款确认
第四条 私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求
135 按应付的相关费用确认资本证券市场金融工具，
于 T 日：
借：证券清算款–T+1 清算款
251
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
252
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
253
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
254
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出资本证券市场金融工具，
167 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
36 金额=0.01，数量按持有的股数及获赠比例确认资本证券市场金融工具，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产资本证券市场金融工具，50
1、基金投资国债预发行分类为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产，以“交易性债券投资–国债预发行投
资”项目列报
153 按债券（非贴现债）/资产支持证券投资交易实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认，
贴现债买入不包含应计利息中
国证监会依据内地法律法规对香港互认基金在内地的销售、信
息披露等行为实施监管，香港证监会依据香港法律对香港互认
基金在香港的投资运作行为实施监管资本证券市场金融工具，
私募基金管理人及其员工跟投本管理人管理的私募证券投资基金的，其份额锁定期不得少于6个月
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字资产管理产品应当在初始确认债权投资时作出
上述选择并一致应用于类似债权投资，不得随意变更
