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74 按结转的股票投资估值确认，根据实际情况确定借贷方向代办场外期权公司资质，
借：交易性基金投资–成本
261
投资收益–交易费用
262
贷：证券清算款
263
应付交易费用
264
利息收入/其他收入
3、认购/申购指数 ETF
指数 ETF 指交易型开放式指数证券投资基金代办场外期权公司资质，
进行债券转托管交易时，于转托管成功日将转出债券的成
本、估值（减值）、应计利息等科目转至转入债券对应科
目项下，转托管发生的费用计入当期损益
56
借：交易性债券投资–上交所国债–成本
244
交易性债券投资–上交所国债–应计利息
245
贷：交易性债券投资–国债预发行投资–成本
246
交易性债券投资–国债预发行投资–估值
247
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量
公司行为以及发生证券组
合费形成的应收、应付款
项如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
如票
面利率与实际利率出现重大差异，按实际利率计算利息收入代办场外期权公司资质，
232 金额为现金结算金额与收取的补偿金金额之和代办场外期权公司资质，
195 按卖出债券/资产支持证券投资数量比例结转的减值准备金额确认
39 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量代办场外期权公司资质，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产代办场外期权公司资质，
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
141 按结转的原计入该卖出债券/资产支持证券投资的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方
红字
利息调整
核算以摊余成本计量的资
产支持证券的利息调整代办场外期权公司资质，
171 按转出数量移动加权平均计算结转的债券投资利息调整金额确认
私募基金管理人经与私募基金托管人协商，在确保公平对待投资者前提下，可以根据法律、行政法规、证监会和协会规定以及基金合同约定，采取延期办理巨额赎回申请、暂停贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
T 日，资金清算：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
229
贷：证券清算款–T+1 清算款
230
投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
231
T+1 日，资金交收：
借：证券清算款–T+1 清算款
贷：结算备付金
借：结算备付金
贷：银行存款
⑥国债预发行现金清算与交收
若发生国债预发行交易证券交收不足，则需对交收不足部
分进行现金结算，并向未能足额交付应付证券结算参与人收取
补偿金并支付给未能足额收到应收证券的结算参与人，再由其
支付给投资者
124 按实际收到或应收的债券本金金额确认
