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58 按结转的股票公允价值变动损益金额确认代办场外期权公司资质，
1103 交易性债券投资
按照成本、估值和应计
利息进行明细核算代办场外期权公司资质，
第二十九条 本规定自 年 月 日起施行第三章 债券(含同业存单)及资产支持证券投资业务
一、主要核算内容
（一）本章节所称债券和资产支持证券，是指基金投资的
国内依法发行的债券（包括国债、金融债、企业债、公司债、
央行票据、中期票据、短期融资券、非定向债务融资工具、同
业存单、可转换债券（含可分离交易可转换债券）、可交换债、
次级债等）、资产支持证券、资产支持票据，以及合格境内机
构投资者投资的在境外上市债券等法规允许基金投资范
围内的债券、资产支持证券等
结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
110 按实际交收的证券清算款确认
1203 应收股利
按照股票代码进行明细核
算49
贷：应交税费–应交税–贷款服务
214
附加税的会计处理参见“基金费用、收益分配等其他业务”
章节中的计提附加税部分
申购新发或增发债券/资产支持证券时，于资产确认日按发
行价格和获配数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用
计入入债券/资产支持证券投资成本，买入成本与债券/资产支
持证券投资面值的差额计入利息调整
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减112
107 贷方红字代办场外期权公司资质，
252 数量为交收不足部分的证券数量，金额根据交收不足部分的证券数量移动加权平均结转代办场外期权公司资质，
202 按实际回售到账的债券/资产支持证券投资面值比例结转的利息调整金额确认
203 按实际回售到账的债券/资产支持证券投资面值比例结转的减值准备金额确认
204 按轧差金额确认
15
权证投资的估值、行权确认、买入卖出、到期作废参照“衍
生工具投资业务”章节的相关核算处理代办场外期权公司资质，
159 按应缴申购款（保证金）确认代办场外期权公司资质，
211 按轧差金额确认，根据实际情况确定借贷方向
私募证券投资基金的风险等级应当与风险收益特征相匹配
第二十七条 证监会与香港证监会就香港互认基金的 9
持续监管建立监管合作机制，切实维护两地基金份额持有人的
合法权益代办场外期权公司资质，
201 数量取回售到账的债券数量，金额按实际回售到账的债券/资产支持证券投资面值确认
249 金额为 T 日前特定期间的每个上交所交易日累计的非 T+1 清算款发生额
附件：私募证券投资基金运作指引贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
91
借：证券清算款–新债申购款
贷：证券清算款/银行存款
92
②资产确认日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本
93
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
94
投资收益–交易费用
95
证券清算款–退款/银行存款
96
贷：证券清算款–新债申购款
97
证券清算款–补款/银行存款
98
应付交易费用
99
（3）债券转托管
100
①转托管成功日
借：交易性债券/资产支持证券投资–成本（转入债券）
交易性债券/资产支持证券投资–估值（转入债券）
交易性债券/资产支持证券投资–应计利息（转入债券）
91 确认缴款金额当日