泰邦咨询公司服务过的私募管理人公司500多家，解决各种备案以及疑难案例上千条
58 按结转的股票公允价值变动损益金额确认私募股权管理人公司转让收购，
核算基金买卖/申赎交易的
备付金私募股权管理人公司转让收购，
应计利息
核算除已到付息期未领取
的利息以外债券投应收25
编号 会计科目名称 明细科目设置 核算内容
取的利息
235 按轧差金额确认
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值采用讼方式的，不得排除内地审理相关讼
的权利同一实际控制人控制的私募基金管理人管理的所有私募证券投基金投于同一发行人及其关联方发行的债券的总数量，不得超过相关债券存续数量的25%
除已履行特定对象确定程序的合格投者、符合规定的基金评价机构外，私募基金管理人不得向不存在私募证券投基金销售委托关系的机构或者个人提供基金净值等业绩相关信息
附件：私募证券投基金运作指引贷：银行存款/结算备付金
（2）债券申购（网上申购、网下申购）
①申购款确认日
91
借：证券清算款–新债申购款
贷：证券清算款/银行存款
92
②产确认日
借：交易性债券/产支持证券投–成本
93
交易性债券/产支持证券投–应计利息
94
投收益–交易费用
95
证券清算款–退款/银行存款
96
贷：证券清算款–新债申购款
97
证券清算款–补款/银行存款
98
应付交易费用
99
（3）债券转托管
100
①转托管成功日
借：交易性债券/产支持证券投–成本（转入债券）
交易性债券/产支持证券投–估值（转入债券）
交易性债券/产支持证券投–应计利息（转入债券）
91 确认缴款金额当日私募股权管理人公司转让收购，
⑤国债预发行交易金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费私募股权管理人公司转让收购，46
贷：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–应计
利息
利息收入–债券/产支持证券投
206
5、债券/产支持证券投违约
债券/产支持证券投发生违约时，减值准备参照减值计
量中信用风险显著增加的相关规定进行处理，并按已发生信用
减值情况下的摊余成本计算债券/产支持证券投利息收入，
其中已转入其他应收款的应收利息，以预期信用损失为基础，
进行减值会计处理并确认减值准备：
（1）计提减值准备
借：信用减值损失–债券/产支持证券投
207
贷：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–减值
准备
（2）计息业务
借：以摊余成本计量的债券/产支持证券投–应计利息
208
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–利息调
整
209
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–减值准
备
贷：利息收入–债券/产支持证券投
206 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
207 若为损失准备转回，则借方红字
在内地向公众分发或者发布的香港互认基金产品宣传推介
材料相关表述应当、准确、清晰、有效，并明确、醒目地
标示该产品依照香港法律设立，其投运作、信息披露等规范
适用香港法律及香港证监会的相关规定私募股权管理人公司转让收购，
进行债券转托管交易时，于转托管成功日将转出债券的面
值、利息调整、减值准备、应计利息等科目转至转入债券科目
项下，转托管发生的费用计入转入债券的成本私募股权管理人公司转让收购，
4、主要账务处理
（1）采用利率招标的首次发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日
第四条 私募证券投基金的初始实缴募集金规模不得低于1000万元，不得通过投者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求
利息调整
核算按摊余成本法核算的
货币市场基金持有的债券
的利息调整私募股权管理人公司转让收购，
188 按轧差金额确认结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收
125 金额按兑付比例移动加权平均法计算，数量取兑付数量
