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71 按结转的转板前股票的公允价值变动损益金额确认收购私募证券管理人公司，相关交易费用计入当期损益收购私募证券管理人公司，
（1）买入债券/产支持证券投（包括分销买入，配债
等交易）
①交易日
借：交易性债券/产支持证券投–成本
85
投收益–交易费用
86
交易性债券/产支持证券投–应计利息
87
贷：应付交易费用
88
证券清算款/银行存款
89
②金交收日
借：证券清算款90
85 数量取成交数量，金额轧差确认
私募基金管理人、私募基金托管人应当按照要求向协会报送预警线、止损线相关情况
137 金额按移动加权平均法计算，数量取转出数量半年度、年度财务会计
报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容
①国债预发行交易（买入债券、卖出债券）
a.买入债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：51
借：交易性债券投–国债预发行投–成本
217
投收益–交易费用
218
贷：证券清算款–非 T+1 清算款
应付交易费用
b.卖出债券
T 日前特定期间的每个上交所交易日：
借：证券清算款–非 T+1 清算款
219
投收益–交易费用
贷：交易性债券投–国债预发行投–成本
220
交易性债券投–国债预发行投–估值
221
应付交易费用
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
222
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
114 金额=上一估估值余额-当日估值余额收购私募证券管理人公司，
248 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字收购私募证券管理人公司，在持有期间，每个估值日评估其信用风险
自初始确认后是否已显著增加，分别计量损失准备、确认预期
信用损失及其变动
46 金额按被吸收股票成本确认收购私募证券管理人公司，
申购新发或增发债券/产支持证券时，于产确认日按发
行价格和获配数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用
计入入债券/产支持证券投成本，买入成本与债券/产支
持证券投面值的差额计入利息调整收购私募证券管理人公司，
第十九条 单只私募证券投基金投于同一债券的金，不得超过该基金净产的10%
147 按回售比例移动加权平均法计算结转的债券投估值或减值确认，根据实际情况确定
借贷方向 三、主要账务处理
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投的主要账务处理27
1、初始确认
买入以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/产
支持证券投产时，于交易日按买入的公允价值进行初始计
量，取得债券/产支持证券时发生的相关交易费用计入当期损
益收购私募证券管理人公司，
200 按回售实际收到的债券本金金额确认因产流动性受限导致无法完成前述调整的，应当在相关产可出售、可转让或者恢复交易后的20个交易日内调整至符合要求31
贷：应交税费–应交税–贷款服务
（2）在每个基金估值日，基金投的债券/产支持证券
投以公允价值计量，按当日与上一估值日公允价值的差额计
入公允价值变动损益
