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借：其他费用–证券组合费等
贷：证券清算款–证券组合费等77
2、港股通预付款、港股通备付金、风控金等账户余额计
息、结息参照“存款与短期借款类业务”章节中关于计息、结
息的账务处理私募股权管理人公司转让收购，实物认购 ETF 时，在认购确认
日，以公允价值进行初始计量私募股权管理人公司转让收购，
核算存入银行或其他金融
机构的各种款项
第二十条 私募证券投基金投境外产的，应当遵守跨境投相关法律法规及业务规则
因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券/
产支持证券投而享有的回售权，于债券回售申报确认日将回
售确认的份额与未申报回售的份额分别核算，将回售申报确认
部分按公允价值进行估值
申购新发或增发股票时，于产确认日按发行价格和获配
数量进行初始计量，取得时发生的相关交易费用计入当期损益
按摊余成本法核算的货币市场基金在债券/产支持证券
投持有期间，每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并
按实际利率与账面余额计算利息收入，差额计入债券/产支持
证券投利息调整科目当违
约债券/产支持证券投满足《企业会计准则》中对于金融
产终止确认的条件时，对该债券/产支持证券投进行终止确
认
终
止确认的债券/产支持证券投成本按移动加权平均法于交
易日结转私募股权管理人公司转让收购，
230 金额=金结算价格*T 日前特定期间的上交所交易日累计的成交数量+经手费，金结算价
格为根据招标日发行票面利率计算出的理论结算价格私募股权管理人公司转让收购，
第八条 私募证券投基金的投范围主要包括股票、债券、存托凭证、产支持证券、期货合约、期权合约、互换合约、远期合约、证券投基金份额，以及证监会认可的其他产
当吸收方股票当日公允价值难以获得时，
可按被吸收股票当日公允价值确认私募股权管理人公司转让收购，
后续计量及终止确认的会计处理参见“其他投”章节中
的以公允价值计量且其变动计入当期损益的其他投的部分私募股权管理人公司转让收购，结算不进行交收，已缴纳的保证金相应退回，
对预发行期间交易的债券进行终止确认，预发行债券投成本、
估值、非 T+1 清算款及相应的损益科目做冲减处理
私募证券投基金的风险等级应当与风险收益特征相匹配
国债预发行
核算国债预发行期间买卖
差价的收益私募股权管理人公司转让收购，45
投收益–差价收入–债券/产支持证券投
198
②金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/产支持证券投行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理54
交易性债券投–国债预发行投–估值
234
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
138 按移动加权平均法计算结转的债券投估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向
