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76 按上市股票确认成本和股权历史成本的差额确认收益私募证券管理人公司转让收购，确因投策略或者流动性等需要发生同日反向交易的，私募基金管理人应当要求投经理提供决策依据，并留存记录备查私募证券管理人公司转让收购，由于该类基金对于持
有债券/产支持证券投的计量仍为公允价值，因此无需考虑23
减值的计提
54
交易性债券投–国债预发行投–估值
234
投收益–差价收入–债券投–国债预发行
235
同时，将原计入该债券的公允价值变动损益转出
115 按实际收到的银行存款或应收的证券清算款确认
1031 存出保证金
按照保证金的类别以及存
放单位或交易场所等进行
明细核算
223 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
（二）以摊余成本计量的债券/产支持证券投的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/产支持证
券，在对债券/产支持证券投的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融产
108 当日应交税＝ROUND(当日“投收益-利息收入”科目的贷方发生额÷（1+征收率）×
征收率,2)
109 按付息期间应计利息确认私募证券管理人公司转让收购，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
236
贷：投收益–差价收入–债券投–国债预发行
于 T+1 日：
借：结算备付金
贷：证券清算款–T+1 清算款
借：银行存款
贷：结算备付金
（2）采用价格招标的续发行国债的主要账务处理
以 T 日为国债招标日，T 日前特定期间的上交所交易日为
国债预发行交易日私募证券管理人公司转让收购，债券/产支持证券投回售金发放日根据回售价格
按债券兑付进行核算
14
借：交易性股票投–成本33
（2）他股
借：交易性股票投–成本
贷：投收益–股利收入
实际到账股数与已确认股数存在差异的，通过上述分录进
行调整私募证券管理人公司转让收购，
第五条 私募基金管理人、基金销售机构应当履行投者适当性义务，向合格投者推荐适当的产品私募证券管理人公司转让收购，
218 国债预发行试点期间经手费暂免收取，若有变动，按结算收费标准和清算方式执
行
第五条 私募基金管理人、基金销售机构应当履行投者适当性义务，向合格投者推荐适当的产品
2221 应交税费
应交税–贷款服务
核算当前纳税期内债券及
产支持证券的税应
税贷款服务收入产生的应
纳税额私募证券管理人公司转让收购，
196 按卖出价款中包含的应计利息确认
私募证券投基金只能采取一种业绩报酬计提方法，且该种计提方法应当基于单一基金份额的整体收益情况进行计算，不得对同一基金的不同策略分别计提业绩报酬，保证公平对待投者
（1）可转换/可交换债券转股行权，于转股当日
借：交易性股票投–成本
133
证券清算款
134
投收益–交易费用
135
贷：交易性债券/产支持证券投–应计利息
136
交易性债券/产支持证券投–成本
137
交易性债券/产支持证券投–估值
138
应付交易费用
139
133 按可转换/可交换股票的公允价值确认，数量取已转换/交换股票数量
