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1、一般证券清算款交收
（1）应收款项金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款78
（2）应付款项交收做相反会计分录私募股权管理人公司转让收购，61
贷：交易性股票/债券投–成本
267
交易性股票/债券投–估值
268
交易性债券投–应计利息
269
证券清算款
270
应付交易费用
271
投收益–股票/债券投收益
272
同时，将原计入该股票或债券的公允价值变动损益转出私募股权管理人公司转让收购，货币市场基金持有的其他以摊余成本计量的金融
产的减值处理参见对应的业务章节
255 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
123 按实际交收的证券清算款确认
（十二）向外提供的基金财务会计报告应依次编定页数，
加具封面，装订成册，加盖公章
按摊余成本法核算的货币市场基金在债券/产支持证券
投持有期间，每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并
按实际利率与账面余额计算利息收入，差额计入债券/产支持
证券投利息调整科目
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
贷：投收益–利息收入–债券/产支持证券投增
值税抵减131
贷：应交税费–应交税–贷款服务
②金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款132
4、债券/产支持证券投行权
127 按轧差金额确认私募股权管理人公司转让收购，
私募基金管理人、私募基金托管人应当按照要求向协会报送预警线、止损线相关情况私募股权管理人公司转让收购，母基金
37 金额=-0.01，无数量私募股权管理人公司转让收购，
第五条 私募基金管理人、基金销售机构应当履行投者适当性义务，向合格投者推荐适当的产品私募股权管理人公司转让收购，如基金份额净值恢复至 1 元，可恢复
使用按实际利率计算的公允价值
当违
约债券/产支持证券投满足《企业会计准则》中对于金融
产终止确认的条件时，对该债券/产支持证券投进行终止确
认基金类型及运作方式发生重大变更的，应当暂停该基金在内地
的销售活动，并重新向证监会申请注册私募股权管理人公司转让收购，41
以摊余成本计量的债券/产支持证券投–应
计利息
173（转出债券）
应付交易费用174
2、后续计量
（1）持有以摊余成本计量的债券/产支持证券投期间，
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率与账
面余额计算利息收入，差额计入债券/产支持证券投利息调
整科目
⑤国债预发行交易金清算与交收
T 日，预发行交易交割确认：
239 实际成交金额—经手费
130 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认
